IR35 租税回避法の仕組みの調整により、2024 年 4 月 6 日以降、歳入税関 (HMRC) は、IR35 に準拠していない官民部門の組織からの税金の過剰徴収で告発されなくなります。
この変更は、IR35規則に違反した公的または民間部門の組織が支払うべき税金をHMRCが計算する際に、その請負業者がすでに支払った法人税および配当税の額も考慮に入れることになることを意味する。
以前は、HMRC には、影響を受ける請負業者が既に支払った可能性のある税を相殺するための IR35 規則内に法的手段がなかったため、このようなことはありませんでしたが、2024 年 2 月 22 日に国王の同意を得た 2024 年財政法の変更により、現在は修正されています。それ。
「（IR35改革が発効した）2017年以来、法令内の二重課税の欠陥により、不均衡な税金請求の可能性により、企業は実際の過少納税額の4倍の税金を請求される恐れがあった」と同社CEOのデイブ・チャップリン氏は述べた。 IR35 コンプライアンス会社 IR35 Shield は、この法改正を成立させるために数年間にわたって運動を行ってきた多数の政党の 1 つです。
同氏は、「法案第17条の1ページの『オフセット修正』により、IR35の不正確な決定に関連する責任は公平なものとなり、企業は不当な金銭的罰金を恐れることなく運営できるようになる」と述べた。
この変更は、最終雇用者が IR35 ステータスの決定に誤りを犯したことが判明した場合、請負業者が以前に HMRC に支払った税金の払い戻しを請求する権利がなくなることも意味します。
「新しい規則は、2024年4月以降に行われた和解にのみ適用される」とチャップリン氏はComputer Weeklyに語った。 「解決されていない既存の執行措置がある場合、新しい規則が施行されるまで、合意により和解は一時停止されていた。 2024 年 4 月より前に和解した企業には返金はありません。」
Computer Weekly が以前に報じたように、HMRC は数年にわたり、税務および契約市場のさまざまな利害関係者からこの状況を是正するよう圧力を受けてきました。これが、請負業者が IR35 外部との契約を確保することが非常に難しいと感じている理由として以前に挙げられていました。
イングランド・ウェールズ公認会計士協会（ICAEW）の代表者は、2020年8月にHMRCに書簡を送った。Computer Weeklyが入手したその書簡には、「ICAEWはしばらくの間、オフセットについて懸念してきた」と記載されていた。
この書簡には、「（給与以外の）法案を変更せずに通過させる」ことが必要となる一連の回避策案も示されている。
四半期ごとに開催されるIR35フォーラムは、HMRCが監督する外部利害関係者のグループで、給与外法をより効果的に機能させる方法を見つける任務を負っており、2021年を通じて複数回の会議でこの問題への最善の対処方法について議論してきた。
また、2017年4月のIR35改革の公共部門展開に対するHMRCの対応に関する2022年2月の報告書において、国家監査局（NAO）によって懸念の原因として指摘された。
チャップリン氏は、この変更のニュースは官民の組織にとって大きな安堵感となり、各組織が採用禁止やIR35の包括的決定を撤回するペースを加速させる可能性があると述べた。 同氏は、「相殺修正が行われる前は、企業は誤分類に対する税額を解決する際に同様の公正な結果を求めるために、HMRCを通じて税務裁判所を通じて長期かつ高額な訴訟を起こさなければならなかった可能性がある」と述べた。 「今はもっとシンプルになるはずです。」
「多くの企業は、商業上の理由から、かなり前から請負業者に対する全面的な禁止を解除してきました。 企業は過度の税務リスクを恐れて依然として包括的な禁止措置を講じているが、競合他社との人材獲得競争に課題があると判断した場合には、その方針を再考する可能性がある。」